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征收率降為1%如何填報表!統一回復大家...來源:河南友久軟件有限公司  上傳時間:2020-03-30  點擊次數:

國家稅務總局關于支持個體工商戶

復工復業等稅收征收管理事項的公告 

國家稅務總局公告2020年第5號

為統籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作,支持個體工商戶復工復業,貫徹落實相關稅收政策,現就有關稅收征收管理事項公告如下:

 

一、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。


備注:

1.本次減免稅的期間從稅款所屬期2020年3月1日至2020年5月31日;


2. 本次減免稅的對象是所有小規模納稅人,不僅包括小規模納稅人的個體工商戶,還包括納稅人登記類型為個人獨資企業、合伙企業和公司制的小規模納稅人;如果登記類型是個體工商戶的一般納稅人,不在本文件的減免范圍之內。


3. 湖北省內小規模納稅人,享受3個月的免增值稅政策,不得開具專票,可以開具增值稅普通發票,稅率欄填“免稅”;如果有需要開具專票,繼續按照3%征收率開具,這部分銷售額按照3%繳納增值稅。


4. 湖北省外小規模納稅人,享受3個月的減按1%征收率減稅政策。享受1%減征增值稅的,按照1%開具發票;如果開具專票的,按照1%正常繳納增值稅;如果開具普通發票或者未開具發票的,繼續同時享受每季度30萬元免征增值稅政策。

 

二、增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)


備注:

1. 征收率暫時在2020年3月1日-5月31日降低為1%,所以不含稅銷售額的按照1%來換算。

2. 但是應納稅額=含稅銷售額/(1+1%)×3%

三、增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

備注:

1. 凡是減免稅政策,都應當將減免的結果通過填報增值稅申報表來反映。

2. 如果是享受免稅的,直接填報免稅銷售額(價稅合計)欄次。

3. 享受按1%征稅的納稅人,如果當季銷售額不超過30萬元,繼續按照國家稅務總局公告2019年第4號的規定,填報免稅銷售額;如果當季銷售額超過30萬元,需要換算不含稅銷售額、應納稅額和減免稅額。

例1:A小規模納稅人2020年1-3月實現40萬元銷售額,全部符合財政部 稅務總局公告2020年第8號規定的增值稅免稅收入。

報表填報:當季直接填報“(四)免稅銷售額”40萬元,同時填報《增值稅減免稅申報明細表》,減免性質代碼“01120604”。

例2:B小規模納稅人2020年1-3月實現50萬元銷售額,其中元月實現銷售額20萬元,適用征收率3%;2月銷售為0;3月份實現的銷售額30萬元,適用1%征收率。

分析填報:B納稅人元月份20萬元按照3%征收率納稅;3月份30萬元按照1%征收率納稅。

1季度不含稅銷售=20÷(1+3%)+30÷(1+1%)=19.42+29.70=49.12

報表填報:

本期應納稅額=49.13×3%=1.474萬元

本期應納稅額減征額=29.70×2%=0.594萬元

應納稅額合計=1.474-0.594=0.88萬元

四、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

備注:

1.納稅義務發生時間非常重要!如何判定看《增值稅納稅義務發生時間如何判定》

2.原則是開什么稅率沖什么稅率。納稅義務發生時間在2月29日之前的,開3%,需要紅沖的,繼續按照3%紅沖;納稅義務發生時間在3月1日之后的,按照1%開票,如果以后發生需要紅沖的情形的,繼續按照1%紅沖。

沖完需要重新開票的,納稅義務發生時間在2月29日之前的,繼續開3%開藍字發票;納稅義務發生時間在3月1日之后的,繼續按照1%開藍字發票。

六、已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化后,可以向主管稅務機關聲明,對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。


出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。


符合上述規定的納稅人,可在增值稅稅率或出口退稅率發生變化之日起[自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的,自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內,按照現行規定申報出口退(免)稅,同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》(詳見附件)。


備注:這一條不是小規模納稅人的彩蛋,是出口企業的彩蛋!


出口企業因為增值稅稅率下調,征退稅率差縮小,進項稅轉出變小,可退稅額變大。但是因為在出口貨物的增值稅稅率下調之前,已經選擇放棄退稅的,從2020年3月1日起,重新反悔,并申請辦理2019年4月1日起的全部出口貨物勞務的出口退稅政策!放棄出口退稅權利后36個月內不得反悔的限制,已經取消了!


這里呼吁一下:《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十八條和財稅【2007】127號第三條規定的放棄增值稅免稅后36個月不得申請免稅、減稅的規定,最好也取消掉!


七、本公告自2020年3月1日起施行。特此公告。 


附件:恢復適用出口退(免)稅政策聲明

國家稅務總局

2020年2月29日


五、自2020年3月1日至5月31日,對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業,代開貨物運輸服務增值稅發票時,暫不預征個人所得稅;對其他地區的上述納稅人統一按代開發票金額的0.5%預征個人所得稅。


備注:免稅政策外加1彩蛋

1.不僅免增值稅,而且免預繳個人所得稅。

2. 但是這里的免預繳的范圍與增值稅不同:免預征個稅的納稅人僅包括湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業。免預征的業務僅限于代開貨物運輸服務增值稅發票。

3. 湖北省境外的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業,代開貨物運輸服務增值稅發票按代開發票金額的0.5%預征個人所得稅。如果當地預征率低于0.5%的,應當從低執行。

4. 注意以上是預征,不是核定征收!


本文來源:蓮稅觀,財務第一教室。

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